Дипломная работа на тему: Организация работы логовых органов США. Механизм сотрудничества логовых служб

Введение

Сегодня особенно актуальна и трудноразрешима проблема организации эффективного налогового контроля в России, являющегося важным средством защиты имущественных интересов, как частных собственников, так и государства. Непременным условием четкого функционирования всей системы налогового контроля является эффективность работы налоговых органов, обеспечивающих формирование доходной части бюджета страны.

Немаловажную роль в проводимой МНС России работе по подготовке процедур налогового контроля и разработке предложений по совершенствованию нало гового законодательства играет изучение опы та стран с развитой рыночной экономикой, использование которого (с учетом особенно стей современного этапа развития российс кой экономики, а также богатейшей прак тики работы налоговых органов на местах) дает возможность ориентировать разрабаты ваемые нормативные и методические доку менты на уровень современных международ ных стандартов и требований. В данной работе я попытался осветить наиболее ин тересные и актуальные аспекты организации работы налоговых органов, их структуру и функционирование, на примере двух экономически высокоразвитых стран - США и ФРГ, использование которых в отечественной практике могло бы повысить эффективность рабо ты налоговых органов.

Из практического опыта, накопленного этими странами, следует, что необ ходимыми признаками любой высокоразви той системы контроля за соблюдением нало гового законодательства являются:

- Создание структуры налогового ведомства с ориентацией на определенные категории налогоплательщиков, а также четкая и ясная ответственность по вертикали внутри ведомства;

- проводить эффективную работу с населением (public relations), связанную с ознакомлением с налоговым законодательством, а также оказывать помощь по заполнению деклараций и другим вопросам, касающимся налогообложения;

- наличие эффективной системы отбо ра налогоплательщиков для проведения кон трольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и ма териальных ресурсов налоговых органов, до биться максимальной результативности на логовых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их про ведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаруже ния налоговых нарушений у которых пред ставляется наибольшей;

- применение эффективных форм, при емов и методов налоговых проверок, осно ванных, как на разработанной налоговым ве домством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных прове рок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широ кие полномочия в сфере налогового контро ля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

- использование системы оценки рабо ты налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределять нагрузку при планировании их ра боты;

Значительный интерес в этой связи, как уже говорилось ранее, представляет знакомство со структурой и деятельностью налоговых ведомств США и ФРГ.

Оглавление

- Введение

- Организация работы налоговых органов США

- Механизм сотрудничества налоговых служб

- Организация налоговой службы штата

- Сотрудничество Федерация-штаты

- Взаимодействие налоговых служб

- Совместная подготовка персонала

- Организация сотрудничества налоговых служб

- Сотрудничество налоговых служб штатов

- Междуштатная налоговая комиссия

- Федерация налоговых администраторов

- Региональные соглашения о сотрудниче стве

- Взаимный обмен информацией

- Модернизация Службы внутренних доходов США

- Новая организационная структура СВД

- Налоговые органы ФРГ

- Налоговая полиция ФРГ - Штойфа права и полномочия

- Документальные налоговые проверки в ФРГ

- Виды отбора налогоплательщика для проверки

- Случайный отбор

- Специальный отбор

- Организация налоговых проверок

- Заключение30

- Приложение 1

- Приложение 2

- Приложение 3

- Список использованной литературы34

Заключение

В заключение, необходимо отметить неко торые основные положительные моменты, характерные для си стемы сбора налогов в США и ФРГ, влияющие на поступление налогов в государственную казну, которые могут быть уч тены при становлении эффективного налогового контроля в нашей стра не.

1.Хорошо развитая и фи нансируемая автоматизация системы сбора налогов, а так же распространение системы безналичных расчетов.

2. Большое значение дело вой и финансовой репутации бизнесмена на Западе. Инфор мация об уклонении от уплаты налогов или о наличии проблем с налоговыми органами может пагубно сказаться на дальней шем развитии бизнеса, отпуг нуть деловых партнеров.

3. Систематизация опыта работы налоговых служб и правоохранительных органов, их хорошая техническая оснащен ность, высокий авторитет у граждан и субъектов финансо во-хозяйственной деятельности.

4. Горизонталь ные и вертикальные механизмы сотрудничества налоговых служб, отработанные в США.

5. На Западе налоговое за конодательство более детализи ровано, отсутствуют основания для разных толкований и ин терпретации. Положительным моментом является также и ус тоявшаяся налоговая система государств.

6. Разумная дифференциа ция санкций за налоговые пра вонарушения и преступления. Практика ограничения винов ных в некоторых гражданских правах. Например, лишение права участвовать в выборах, лишение водительских прав являются действенными мера ми предупреждения налоговых преступлений.

7. Относительно стабильная экономическо-политическая ситуация.

8. Налоговые преступления рассматриваются в тесной свя зи с легализацией денежных средств, полученных незакон ным путем, проявлениями те невой экономики. Они рас сматриваются как тяжкие пре ступления против общества или государства.

9. Отлаженная система воз мещения причиненного госу дарству финансового вреда. Возложение взыскания на личное имущество должника, воз можность конфискации имуще ства.

10. Опыт, в частности США, привлечения к уголов ной ответственности юриди ческих лиц за налоговые пре ступления может быть очень полезен для российского на логового и уголовного законодательства, ведь уклонение от уплаты налогов осуществляет ся зачастую не только в лич ных интересах руководителя фирмы, но и в интересах предприятия, где присутству ют интересы всех учредите лей.

Следует отметить, что, сколько бы ни велось споров о применении тех или иных мер по повышению эффективности работы налоговых органов, изучение зарубежного опыта, безусловно, заслуживает большого внимания в нашей стране, стоящей на пути реформирования своей нало говой системы, превращения ее в важнейший инструмент развития экономики и повышения уровня жизни населения.

Список литературы

1. Сашичев В.В. "Опыт организации налоговых проверок в ФРГ и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России", //Налоговый вестник, М, № 10, 1997 г.

2. Л.С. "О налоговой реформе в ФРГ", //БИКИ, М, № 7, 21 января 1999 г.

3. Соловьев И. "Организация борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями", //Налоги, выпуск второй, 1999 г.

4. Болтроменюк В. "Германия: "Штойфа" выходит из тени", //Налоговая полиция, М, № 5, 1997 г.

5. Платонова Л. "Они приходят без приглашения", //Налоговая полиция, М, № 10, 1999 г.

6. Пикунов Н.И. "Организация работы налоговых органов США", //Финансы, № 6, 1995 г.

7. Фомина О. "Налоговый контроль в США", //Финансовый бизнес, № 7, 1995 г.

8. "Налоговая полиция США", //Деловая жизнь, № 4, 1996 г.

9. "Американская налоговая служба: децентрализованная система", //РЭЖ, № 3, 1997 г.

10. "В США своя реформа", //Налоговая полиция, № 18, 1998 г.

11. Варнавская Н., Козловский В. "Вторая американская революция", //Коммерсантъ власть, № 26, 14 июля 1998 г.

12. Воловик Е.М. "Федеральная налоговая служба США и крупные налогоплательщики", //Финансовая газета - региональный выпуск, № 27, 1998 г.

13. Воловик Е.М. "Концепция модернизации Федеральной налоговой службы США ", //Финансовая газета - региональный выпуск, № 36, 1998 г.

14. "О выборе налогоплательщика для проверки", //Финансовая газета - региональный выпуск, № 23, 1999 г.

15. Мещерякова О.В. "Налоговые системы развитых стран мира" - М, Фонд "Правовая культура", 1995 г.

16. Глухов В.В., Дольдэ И.В. "Налоги - теория и практика", - СПб, "Специальная литература", 1996.